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重汽4S店的具體核算流程
各位老師好! 我想求得重汽4S店的具體核算流程,包括: 1.整車銷售、提供車貸擔(dān)保、收取手續(xù)費(fèi)、收取GPS費(fèi)用、返利銷售; 2.二次維護(hù); 3.汽車修理; 4.汽配銷售; 5.掛靠車輛; 6.以上業(yè)務(wù)涉及的稅種。 謝謝?。。?/dt>
問
提問者:網(wǎng)友
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2017-06-23
最佳回答
一、整車銷售 1、預(yù)付車款 借:預(yù)付賬款 貸:銀行存款 2、收到采購發(fā)票 借:庫存商品 借:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅) 貸:預(yù)付賬款 (有些廠家會(huì)將折扣、銀承貼息等開到發(fā)票上,但是有些廠家會(huì)單獨(dú)在廠家設(shè)立虛擬賬戶,所以還要針對(duì)你企業(yè)的情況做這塊的賬務(wù)處理) 3、銷售 (1)收到預(yù)收款 借:銀行存款 貸:預(yù)收賬款-預(yù)收車款 貸:其他應(yīng)付款-代收款項(xiàng)(代收客戶驗(yàn)車費(fèi)和購置稅及保險(xiǎn)費(fèi)) (2)開具機(jī)動(dòng)車發(fā)票 借:預(yù)收賬款——預(yù)收車款 貸:主營業(yè)務(wù)收入——汽車銷售收入 貸:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅) (3)代客戶繳納保險(xiǎn)費(fèi)和購置稅 借:其他應(yīng)付款——代收款項(xiàng) 貸:現(xiàn)金 (4)代客戶付保險(xiǎn)費(fèi)(一般保險(xiǎn)費(fèi)都是和保險(xiǎn)公司聯(lián)網(wǎng),如果客戶自己有銀行卡可以直接刷卡,如果沒有就需要用公司的卡刷,公司可以去開戶行辦理商務(wù)卡) 借:其他應(yīng)付款——代收款項(xiàng) 貸:銀行存款 4、結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本 借:主營業(yè)務(wù)成本——汽車銷售成本 貸:庫存商品 二、精品銷售 (1)開具增值稅發(fā)票 借:預(yù)收賬款——預(yù)收車款 貸:主營業(yè)務(wù)收入——精品裝飾收入 貸:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅) (2)結(jié)轉(zhuǎn)裝飾成本 借:主營業(yè)務(wù)成本——精品裝飾成本 貸:庫存商品 三、配件銷售 1、配件購入 借:庫存商品——配件 借:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅) 貸:銀行存款 2、配件銷售 借:應(yīng)收賬款 貸:主營業(yè)務(wù)收入——配件銷售收入 貸:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅) 3、結(jié)轉(zhuǎn)配件銷售成本 借:主營業(yè)務(wù)成本 貸:庫存商品 四、保險(xiǎn)理賠 1、一般關(guān)于保險(xiǎn)公司理賠維修先掛賬 借:應(yīng)收賬款——**保險(xiǎn)公司 貸:主營業(yè)務(wù)收入——維修收入 貸:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅) 2、保險(xiǎn)公司回款(保險(xiǎn)公司回款其中有部分款是退三者的修理費(fèi)) 借:銀行存款 貸:應(yīng)收賬款——**保險(xiǎn)公司 貸:其他應(yīng)付款——退三者修理費(fèi) 3、退三者修理費(fèi) 借:其他應(yīng)付款——退三者修理費(fèi) 貸:庫存現(xiàn)金 4、結(jié)轉(zhuǎn)維修成本 借:主營業(yè)務(wù)成本——維修 貸:庫存商品——配件 貸:應(yīng)付工資(職工薪酬 新準(zhǔn)則,下同) 五、售后維修 (1)收到預(yù)收維修款 借:銀行存款 貸:預(yù)收賬款——預(yù)收維修款 (2)開具維修發(fā)票 借:預(yù)收賬款——預(yù)收維修款 貸:主營業(yè)務(wù)收入——維修收入 貸:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅) (3)結(jié)轉(zhuǎn)維修成本 借:主營業(yè)務(wù)成本——維修成本 貸:庫存商品 貸:應(yīng)付工資 六、保修保養(yǎng)費(fèi)用 (1)發(fā)生保修保養(yǎng)費(fèi)用 借;應(yīng)收賬款——廠家 貸:主營業(yè)務(wù)收入——配件銷售收入 貸:主營業(yè)務(wù)收入——工時(shí)收入 貸:應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅) (2)收到廠家確認(rèn)電傳文件 借:預(yù)付賬款 貸:應(yīng)收賬款——廠家 七、關(guān)于汽車經(jīng)銷企業(yè)收取返利的事項(xiàng),稅務(wù)方面已有明確的政策。國稅發(fā)[2004]136號(hào)文《關(guān)于商業(yè)企業(yè)向貨物供給方收取部分費(fèi)用征收流轉(zhuǎn)稅問題的通知》規(guī)定如下: (一)商業(yè)企業(yè)向供貨方收取的部分收入,按照以下原則征收增值稅或營業(yè)稅 1、商業(yè)企業(yè)向供貨方收取的與商品銷售量、銷售額無必然聯(lián)系,且商業(yè)企業(yè)向供貨方提供一定勞務(wù)的收入,例如進(jìn)場費(fèi)、廣告促銷費(fèi)、上架費(fèi)、展示費(fèi)、治理費(fèi)等,不屬于平銷返利,不沖減當(dāng)期增值稅進(jìn)項(xiàng)稅金,應(yīng)按營業(yè)稅的適用稅目稅率征收營業(yè)稅。 2、商業(yè)企業(yè)向供貨方收取的與銷售量、銷售額掛鉤(如以一定比例、金額、數(shù)量計(jì)算)的各種返利收入,均應(yīng)按照平銷返利行為的有關(guān)規(guī)定沖減當(dāng)期增值稅進(jìn)項(xiàng)稅金,不征收營業(yè)稅。 (二)商業(yè)企業(yè)向供貨方收取的各種收入一律不得開具增值稅專用發(fā)票 (三)應(yīng)沖減進(jìn)項(xiàng)稅金的計(jì)算公式調(diào)整為 當(dāng)前應(yīng)沖減進(jìn)項(xiàng)稅金=(當(dāng)前取得的返還資金/1+所購貨物適用增值稅率)*所購貨物適用增值稅率 八、現(xiàn)行《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》以及其他會(huì)計(jì)政策,遵循會(huì)計(jì)核算的基本原則與相關(guān)稅務(wù)政策,汽車經(jīng)銷企業(yè)對(duì)收取汽車生產(chǎn)企業(yè)的返利進(jìn)行如下會(huì)計(jì)核算: (一)科目設(shè)置汽車經(jīng)銷企業(yè)設(shè)置使用“庫存商品——折扣”科目,用于核算收取和轉(zhuǎn)銷的與汽車銷售量、銷售額掛鉤的各種返利收入。 (二)收取各種返利的會(huì)計(jì)處理 1、汽車經(jīng)銷企業(yè)收取汽車生產(chǎn)企業(yè)與汽車銷售量、銷售額無必然聯(lián)系的返利,如廣告促銷費(fèi)、形象反利、硬件設(shè)施返利等,附給汽車生產(chǎn)企業(yè)開具的普通發(fā)票,并按5%計(jì)算繳納營業(yè)稅,作會(huì)計(jì)處理如下:借:銀行存款(或預(yù)付賬款——某汽車生產(chǎn)企業(yè))貸:其他業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅金——營業(yè)稅 2、汽車經(jīng)銷企業(yè)收取汽車生產(chǎn)企業(yè)折扣,所收取的折扣,汽車生產(chǎn)企業(yè)在隨貨物開具的增值稅發(fā)票中以負(fù)數(shù)列示,作會(huì)計(jì)處理如下:借:庫存商品——汽車(發(fā)票列示的正數(shù))庫存商品——折扣(發(fā)票列示的負(fù)數(shù))應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅)(發(fā)票列示的增值稅合計(jì)數(shù))貸:預(yù)付賬款——某汽車生產(chǎn)企業(yè)(借方科目正負(fù)相抵?jǐn)?shù)) 3、汽車經(jīng)銷企業(yè)收取汽車生產(chǎn)企業(yè)折扣,所收取的折扣汽車生產(chǎn)企業(yè)未在隨貨物開具的增值稅發(fā)票中以負(fù)數(shù)列示,而在銷貨清單中以負(fù)數(shù)列示,作會(huì)計(jì)處理如下:借:庫存商品——汽車(銷貨清單列示的正數(shù))庫存商品——折扣(銷貨清單列示的負(fù)數(shù))應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅)(發(fā)票列示的增值稅合計(jì)數(shù))貸:預(yù)付賬款——某汽車生產(chǎn)企業(yè)(借方科目正負(fù)相抵?jǐn)?shù)) 4、汽車經(jīng)銷企業(yè)收取汽車生產(chǎn)企業(yè)折扣,所收取的折扣由汽車生產(chǎn)企業(yè)單獨(dú)開具負(fù)數(shù)增值稅專用發(fā)票,作會(huì)計(jì)處理如下:借:庫存商品——折扣(負(fù)數(shù))應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅)(負(fù)數(shù))貸:預(yù)付賬款——某汽車生產(chǎn)企業(yè)(負(fù)數(shù)) 5、汽車經(jīng)銷企業(yè)收取汽車生產(chǎn)企業(yè)與汽車銷售量、銷售額掛鉤的各種返利,附給汽車生產(chǎn)企業(yè)開具的普通發(fā)票,作會(huì)計(jì)處理如下:借:庫存商品——折扣(負(fù)數(shù))應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅)(負(fù)數(shù))貸:預(yù)付賬款——某汽車生產(chǎn)企業(yè)(負(fù)數(shù))(稅金的計(jì)算采用國稅發(fā)[2004]136號(hào)文中的公式) (三)每月轉(zhuǎn)銷“庫存商品——折扣”的核算 1、當(dāng)月應(yīng)轉(zhuǎn)銷“庫存商品——折扣”金額的計(jì)算當(dāng)月應(yīng)轉(zhuǎn)銷折扣金額=[(月初庫存折扣+當(dāng)月增加折扣)/(月初庫存量+當(dāng)月購進(jìn)量)]×當(dāng)月銷售量 2、會(huì)計(jì)處理借:主營業(yè)務(wù)成本(負(fù)數(shù))貸:庫存商品——折扣(負(fù)數(shù))
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